Werken vanuit Bulgarije als inwoner van België

In één oogopslag

Wat je hier echt betaalt

De tarieven waar het om draait, met de kanttekening die er altijd bij hoort. Elk cijfer komt uit de gecontroleerde regels van Bulgarije zelf, niet uit een schatting.

Inkomstenbelasting

Een echte vlaktaks van 10%. Geen schijven, geen gemeentelijke opslag.

Vennootschapsbelasting

Vlak 10%, en een EOOD richt je op met EUR 1 kapitaal.

Winst eruit halen

5% naar jou privé, 0% naar een moedermaatschappij in de EU of EER.

Eerlijk all-in

Ongeveer 14,5% all-in via een EOOD, en het lage premieplafond is wat het bij een hoog inkomen echt goedkoop maakt.

Regeldekking

Wat de regels zeggen over Bulgarije

De regels hieronder bepalen het vaakst hoe een verblijf in Bulgarije uitpakt, in gewone taal en met de bron erbij. Je eigen rapport vertelt je welke ervan op jou van toepassing zijn.

1. Significant issueJe bedrijf verplaatsen

   Een EOOD die vanuit Nederland wordt geleid, is ook een Nederlands bedrijf, en het verdrag redt het niet

   Dit is het grootste en meest onderbelichte faalpatroon van dit dossier. Bulgarije behandelt een EOOD als Bulgaars inwoner puur omdat die daar is opgericht en gevestigd, het past geen managementtoets toe. Nederland bepaalt vennootschappelijke vestigingsplaats onder art. 4 AWR aan de hand van de feiten, met name waar de feitelijke leiding wordt uitgeoefend, zit de enige bestuurder in Amsterdam en neemt hij daar elke echte beslissing, dan is de EOOD OOK een Nederlands ingezeten bedrijf, onderworpen aan Nederlandse vennootschapsbelasting over de wereldwijde winst tegen 19 tot 25,8 procent. Het verdrag doorbreekt deze patstelling niet in het voordeel van de belastingplichtige, artikel 4(5) bepaalt dat de bevoegde autoriteiten voor een dubbel ingezeten bedrijf zich zullen inspannen om de vestigingsplaats in onderling overleg te bepalen met inachtneming van feitelijke leiding, oprichting en andere factoren, en bij gebreke van zo'n overeenkomst heeft het bedrijf GEEN recht op enige verdragsverlichting behalve de artikelen over non-discriminatie en onderlinge overlegprocedure. Een slecht gerunde structuur wordt dus niet belast door het betere van twee landen, die wordt belast door beide en door geen van beide verlicht, in afwachting van een onderlinge overlegprocedure die de belastingplichtige moet financieren en jarenlang moet uitzitten. Aan de positieve kant, Bulgarije's wettelijke vennootschapstarief van 10 procent zit één punt boven de Nederlandse laagbelastedrempel van 9 procent of lager, en Bulgarije's EU-lidmaatschap houdt het volledig van die lijst af, wat betekent dat geen Nederlandse voorwaardelijke bronbelasting van 25,8 procent geldt op rente, royalty's of dividend die naar een Bulgaarse entiteit stromen, en Bulgarije staat buiten de lijst van aangewezen jurisdicties van de Nederlandse CFC-maatregel, dit is een oprecht structureel pluspunt voor dit dossier, al rust het op afleiding uit de definitie in plaats van een regel-voor-regel lezing van de lijst van het huidige jaar, en een toekomstige Bulgaarse tariefsverlaging onder 10 procent zou dit omdraaien.

2. Significant issueFiscaal inwonerschap

   Na 183 dagen in een voortschrijdende periode van 12 maanden tellen zowel aankomst- als vertrekdag mee

   ZDDFL art. 4(2)-(3) legt de 183-dagentoets vast op een voortschrijdend venster van twaalf maanden, geen kalenderjaar, al wordt inwonerschap zelf toegerekend aan het kalenderjaar waarin de 183 dagen worden overschreden. Twee mechanische regels veranderen de rekensom op manieren die mensen verrassen: de dag van aankomst en de dag van vertrek tellen elk apart als een dag van aanwezigheid, dus een weekend van vrijdag tot zondag verbrandt drie dagen, niet één, en omdat Bulgarije sinds 1 januari 2025 volwaardig Schengenlid is, zijn er geen systematische in- of uitreisstempels die je bewegingen registreren, dus moet je je eigen bewijs bijhouden, vluchtgegevens, kaarttransacties, huur- en nutsvoorzieningenoverzichten, om je dagentelling in beide richtingen te bewijzen. Eenmaal inwoner word je belast over je wereldwijde inkomen tegen het vlakke tarief van 10 procent in plaats van alleen over Bulgaars inkomen.

3. Needs checkingSociale zekerheid

   Bulgarije heeft de EU-kaderovereenkomst voor telewerk nooit ondertekend, de regel van 49,9 procent die je misschien kent geldt hier niet

   De kaderovereenkomst over de toepassing van artikel 16(1) van Verordening 883/2004 voor gewoonlijk grensoverschrijdend telewerk is gedeponeerd bij de Belgische FOD Sociale Zekerheid en telt, zoals opgehaald, 23 ondertekenende staten waaronder Nederland, maar Bulgarije staat niet op die lijst, en Denemarken, Griekenland, Cyprus, Hongarije, Roemenië, Letland en IJsland ook niet. Die overeenkomst is wat een werknemer toestaat de sociale zekerheid van het thuisland te behouden bij telewerk tot 49,9 procent van de tijd vanuit een ondertekenende staat. Omdat de overeenkomst vereist dat ZOWEL de staat van de werkgever als de woonstaat ondertekenaar zijn, en Bulgarije dat niet is, is er op de route van Nederland naar Bulgarije geen A1 beschikbaar onder de kaderovereenkomst, punt uit, ongeacht hoe de Nederlandse kant van de regeling eruitziet. Elk antwoord over dit dossier dat de drempel van 49,9 procent uit de kaderovereenkomst noemt, is fout voor Bulgarije en moet worden gezien als een rood signaal dat de bron de daadwerkelijke ondertekenaarslijst niet heeft gecontroleerd.

4. Needs checkingInkomstenbelasting

   Bestuurdersvergoeding van je Bulgaarse bedrijf krijgt een Nederlandse belastingkorting, geen vrijstelling, het Bulgaarse tarief wordt een bodem

   NL-BG verdrag artikel 15 bepaalt dat bestuurdersvergoeding die een inwoner van de ene staat verkrijgt als bestuurslid van een in de andere staat gevestigd bedrijf, in die andere staat mag worden belast. Artikel 22 splitst de verlichting vervolgens in twee categorieën uit de verdragstekst: lid 2 (vrijstelling met progressievoorbehoud) dekt onder meer gewoon loon uit dienstbetrekking onder artikel 14(1), terwijl lid 4 (alleen verrekening) artikel 10(2,10)-dividend, artikel 13(6)-waardestijging van aandelen, en cruciaal artikel 15-bestuurdersvergoeding dekt, plus pensioenen onder artikel 17(5) gedeeltelijk. Artikel 15 zit in de VERREKENINGScategorie. Blijf je dus Nederlands inwoner en trek je bestuurdersvergoeding uit je Bulgaarse EOOD, dan betaal je eerst Bulgaarse belasting erover (10 procent, of ДУК-werknemersbehandeling als er een managementovereenkomst met vergoeding bestaat), en Nederland belast diezelfde vergoeding vervolgens tegen het volledige Nederlandse box 1-tarief met slechts een verrekening voor de betaalde Bulgaarse belasting. Het Bulgaarse tarief bespaart je op dit inkomen niets, het wordt een bodem die wordt aangevuld tot het Nederlandse tarief, geen definitieve besparing. Vergelijk dat met gewoon loon uit dienstbetrekking onder artikel 14(1), dat in de vrijstellingscategorie zit en in Nederland daadwerkelijk wordt vrijgesteld met progressievoorbehoud.

5. Needs checkingImmigratie en visum

   Het LNCH-persoonsnummer is de poort naar al het andere, regel dat eerst

   Bij registratie bij de Directie Migratie krijg je een LNCH (Личен номер на чужденец) toegewezen, een tiencijferig persoonsnummer dat voor buitenlanders functioneert als het equivalent van het Bulgaarse EGN. Zonder dat nummer kun je geen bankrekening openen, je niet inschrijven bij de NAP (de Bulgaarse belastingdienst), je niet registreren als zelfverzekerde, niet als bedrijfsbestuurder in het Handelsregister worden opgenomen, en je niet aansluiten bij het nationale ziekenfonds. Bijna alles in een Bulgaarse verhuizing, belastingregistratie, bedrijfsoprichting, ziektekostendekking, hangt af van het bestaan van dit ene administratieve gegeven, dus het hoort helemaal aan het begin van je checklist, niet ergens in het midden.

6. Needs checkingVertrek uit je thuisland: exitbelasting en banden

   Het uitstel van de Nederlandse exitheffing is automatisch en gratis, maar het is levenslang, geen vijf of tien jaar

   Bij emigratie legt Nederland een conserverende aanslag op voor vier dingen, een aanmerkelijk belang behandeld als fictieve vervreemding, in Nederland opgebouwd pensioen, lijfrente, en kapitaalverzekering of vergelijkbare eigenwoningkapitaalproducten. Uitstel is automatisch bij emigratie naar een EU- of EER-staat, en Bulgarije komt in aanmerking, geen aanvraag en geen zekerheid vereist, dat deel is oprecht goed nieuws. Dit volgt Nederlandse FISCALE WOONPLAATS, niet Nederlandse nationaliteit, dus het geldt evengoed voor een Duitser of Italiaan die Nederlands fiscaal inwoner was en nu vertrekt. Maar het oude verhaal van vijf of tien jaar overleeft het contact met het huidige recht niet: de tienjaarskwijtscheldingsregel voor de aanmerkelijk-belangaanslag is afgeschaft voor emigraties na 15 september 2015, 15.15 uur, voor die gevallen is het uitstel levenslang zonder enige kwijtschelding, de tienjaarskwijtschelding geldt nog wel voor pensioen, lijfrente en eigenwoningkapitaalverzekering als de regels daarvoor doorlopend worden nageleefd. Het uitstel wordt naar rato ingetrokken bij realisatiegebeurtenissen, de aandelen verkopen, dividend uitkeren, of het bedrijf liquideren, dit is precies wat een oprichter te pakken krijgt die naar Bulgarije verhuist en zichzelf vervolgens opgebouwde bv-reserves uitkeert tegen het lage Bulgaarse dividendtarief van 5 procent, het Nederlandse uitstel ontrafelt zich op datzelfde moment van uitkering.

Wat mensen hier vaak verrast

• Geen telewerkakkoord, sociale zekerheid kantelt bij 25 procent van je werktijd
• Een Bulgaarse vennootschap die je vanuit Nederland bestuurt is gewoon Nederlands belastingplichtig
• Bulgarije zit één punt boven de Nederlandse laagbelastende-landengrens, dus structuren krijgen extra aandacht

Belastingverdrag tussen België en Bulgarije